Con la llegada del final del año, es crucial abordar la estimación y revisión de los impuestos relevantes para el Cierre fiscal y contable de Sociedades del ejercicio 2023. Esta acción no solo ofrece una visión anticipada de la factura fiscal, sino también la oportunidad de optimizar la tributación antes del 31 de diciembre.
En este artículo, abordaremos las claves principales a considerar para maximizar la eficiencia en el manejo de la fiscalidad en esta etapa.
Una de las herramientas más necesarias para cualquier tipo de negocio es la contabilidad de la empresa y tenerla al día, con la imagen fiel de la propia entidad es además obligatorio, por lo que realizar una estimación de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en la etapa final del año es absolutamente imprescindible.
Esta proyección proporciona una visión aproximada de la carga fiscal del ejercicio en curso y permite actuar proactivamente para optimizar la tributación antes de que culmine el año el 31 de diciembre. Para lograr esto, es necesario llevar a cabo las operaciones de cierre fiscal y contable con la máxima garantía y eficiencia.
A medida que nos acercamos al cierre del ejercicio fiscal del año 2023, es imperativo realizar una revisión exhaustiva de la situación fiscal y contable. El conocimiento y aplicación adecuada de la normativa fiscal del cierre de este periodo son esenciales, especialmente en lo concerniente al Impuesto sobre Sociedades para sociedades, así como el Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas, ya que este tiene incidencia directa sobre los socios y administradores de la propia sociedad.
El año 2023 presenta una serie de novedades significativas, provenientes tanto del «paquete normativo» aprobado por el legislador como de la normativa actualmente en proceso de aprobación o anunciada por el Gobierno. Esto incluye medidas fiscales previstas, como la implementación de la facturación electrónica obligatoria para autónomos y pymes, cuya fecha de entrada en vigor está pendiente del desarrollo reglamentario. Asimismo, se esperan medidas que se incorporarán en los Presupuestos Generales del Estado de 2024 o en leyes que permitan su ejecución el próximo año, según lo anunciado por el Gobierno.
Este entorno de constantes cambios normativos destaca la importancia de mantenerse al día de las actualizaciones legales y fiscales para adaptarse y aprovechar las oportunidades que puedan surgir. La anticipación y comprensión de estas modificaciones son fundamentales para tomar decisiones informadas y estratégicas en el tanto en el ámbito fiscal, así como en el financiero.
Impuesto sobre Sociedades – Novedades relevantes para el cierre del año 2023:
- Tipo de gravamen reducido: Se reduce del 25 al 23% el tipo de gravamen para entidades con un importe neto de la cifra de negocios del período inmediato anterior inferior a 1.000.000€ y que no sean entidades patrimoniales.
- Amortización acelerada de vehículos específicos: Para vehículos nuevos de tipologías específicas de bajas emisiones afectos a actividades económicas, se permite una amortización acelerada multiplicando por 2 el coeficiente de amortización lineal en los periodos impositivos de 2023, 2024 y 2025.
- Limitación a la compensación de pérdidas en el régimen de consolidación fiscal para 2023: Se ha establecido para el período impositivo 2023 una disposición relacionada con la tributación de los grupos fiscales que operan bajo el régimen de consolidación fiscal. En este sentido, se determina que el 50% de las bases imponibles individuales negativas de las entidades que forman parte de dicho grupo no serán consideradas al calcular la base imponible consolidada del grupo en ese año específico. La disposición no implica una eliminación de estas bases imponibles individuales negativas, sino más bien una postergación en su inclusión en la base imponible consolidada. Es decir, la mitad de esas bases imponibles negativas no se tomarán en cuenta en el cálculo del impuesto del grupo fiscal en el año 2023, sin embargo, sí podrán ser utilizadas en años futuros para compensar la base imponible positiva del grupo.
- Prórroga de la suspensión de la causa de disolución por pérdidas: Las pérdidas de los ejercicios 2020 y 2021 no se computarán a estos efectos hasta el cierre del ejercicio que se inicie en 2024.
- Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial: Las sociedades podrán practicar una deducción del 10% de las contribuciones empresariales a favor de los trabajadores con retribuciones brutas anuales inferiores a 27.000€.
- Beneficios para empresas emergentes “Startups”: Se establece un tipo impositivo del 15% para estas empresas en el primer ejercicio en que tengan la base imponible positiva más los tres siguientes. También se permite el aplazamiento de la deuda tributaria del IS en sus dos primeros ejercicios desde que la base imponible sea positiva.
Claves para el cierre fiscal y contable del Impuesto sobre Sociedades:
Es esencial realizar un detallado análisis contable y fiscal, identificar ajustes necesarios al resultado contable, cuantificar reservas, decidir sobre la compensación de bases imponibles negativas y determinar las deducciones aplicables.
El proceso de cierre fiscal y contable, particularmente en lo referente al Impuesto sobre Sociedades de 2023 para entidades cuyo ejercicio coincide con el año natural, implica una serie de tareas fundamentales que deben abordarse a finales del presente ejercicio para garantizar una gestión adecuada y cumplir con las obligaciones fiscales. A pesar de que la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades se llevará a cabo en julio de 2024, es crucial anticiparse y preparar varios aspectos desde el punto de vista contable.
Aspectos clave a considerar:
- Contabilización del gasto por impuesto sobre beneficios:
Aunque la autoliquidación se realice posteriormente, es fundamental contabilizar el gasto por impuesto sobre beneficios al cierre del ejercicio actual. Esto implica calcular el impuesto a pagar y realizar todos los ajustes necesarios al resultado contable.
- Reserva de capitalización y compensación de bases imponibles negativas:
Determinar la reserva de capitalización y decidir sobre la compensación de bases imponibles negativas es esencial. Estos ajustes son relevantes para optimizar la situación fiscal y cumplir con las obligaciones legales.
- Procesos para calcular el resultado contable y la base imponible del Impuesto sobre Sociedades:
Esto incluye realizar ajustes contables y extracontables, así como profundizar en las posibles ventajas fiscales que la normativa permita. Un análisis detallado de las partidas involucradas en el cierre es fundamental, considerando regímenes especiales y diferencias aplicables a los contribuyentes individuales, empresarios y profesionales.
- Revisión contable:
Detectar y corregir errores contables, reclasificar saldos de cuentas en función del vencimiento y garantizar la integridad y precisión de los registros contables son aspectos críticos en este proceso.
En resumen, la etapa de cierre fiscal y contable implica anticipar y preparar toda la documentación, ajustes y cálculos necesarios para el ejercicio fiscal 2023, a pesar de que la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades se realizará en el próximo año. La anticipación en estas labores garantiza una gestión eficiente y precisa de la situación fiscal, cumpliendo con las obligaciones legales y aprovechando oportunidades para optimizar la carga fiscal en la medida de lo posible, y por otro lado, conocer el estado financiero y económico de la empresa para poder tomar posibles decisiones de inversión, financiación externa u otras.
- Servicios profesionales:
Aparte de lo expuesto y no menos importante, recuerda, que si tu sociedad, desarrolla una actividad profesional, independientemente de que tú sociedad sea profesional o no, por la cual tú o tus socios deben emitir factura a la misma, por los servicios prestados como profesional, debes calcular el importe a imputar a todos los socios que prestan estos servicios, que como mínimo será del 75 % de los beneficios previos a dicha imputación en el global de todo el ejercicio.
Si necesitas asesoramiento experto para un correcto cierre del ejercicio, puedes contactar con nosotros y te atenderemos con el fin de cumplir con todos los requisitos legales y a su vez sacar una información precisa del estado económico y financiero de tu empresa.
